太原投资理财前景如何 听说太原民生银行,百姓做的理财负利息了,负利息是什...

这里有一篇:财务报表分析局限性及经济策略探究,希望对你有帮助；商学院进修教师***内容摘要：财务报表分析是会计信息使用者对企业的财务状况和经营成果进行评价和分析的一种基本手段，但由于现行企业的财务报表、财务分析指标以及财务分析方法存在一定的局限性，财务报表分析的作用并没有完全发挥出来，这使得企业财务分析和评价有失客观。为了帮助信息使用者有效的利用财务报表分析做出正确的决策，本文就影响企业财务分析发挥作用的各个角度进行一些探讨,并对财务报表分析存在的局限性提出相应的解决策略和看法。关键词：财务报表财务分析指标财务分析方法局限性解决策略一、财务报表分析概述企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。财务分析的起点是财务报表，分析使用的数据大部分来源于企业公开发布的财务报表。因此，正确理解财务报表是财务分析的前提。财务分析的结果，是对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和抵抗风险能力做出的评价。然而，我们也应该清醒地认识到，财务分析与评价的结果并非绝对准确。由于各种因素的限制――企业财务报表、财务分析指标和财务分析方法存在一定的局限性，从而对财务报表分析产生不利影响，致使它的作用并没有完全的发挥出来，分析的结果与预期往往存在着差距。本文拟对财务报表分析局限性产生的原因与相应的对策进行探讨，使报表使用者在利用财务分析结果时，能够克服局限性对财务报表产生的影响，从而客观、准确地把握企业财务状况和经营成果的真实情况，为信息使用者正确做出决策提供有利的保障。二、财务报表的局限性企业财务报表是进行财务分析与评价的基础，财务报表的局限性决定着财务分析与评价的局限性，它的局限性常常表现为以下几方面：(一)会计政策和会计处理方法的选择对财务报表的影响会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资的核算法、所得税会计的核算方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。(二)会计估计的存在对财务报表的影响也较大会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例允许在0.3%----0.5%之间选择，对于股份有限公司来说还可以自行掌握；固定资产的净残值率允许在3%----5%之间估计。确需超出此范围也是允许的，只是报经税务部门批准即可。其他如固定资产的折旧年限、无形资产的摊销年限的确定等都不同程度地含有主观估计因素。因此，会计报表所提供的数据的质量必然受到这些人为估计准确程度的影响。由于会计程序方法的使用具有很大的选择性，则企业财务报表之间的可比性较差。资产项目的计量因采用不同计价方法和会计原则，无统一标准，有可能导致资产负债表上得出的合计数失去可比性，变得难以理解，这无疑影响了会计信息的相关性。比如，固定资产的净值只是按历史成本减去累计折旧计算出来的，折旧的计算隐含着很大的主观估计，固定资产的账面价值并不代表其现行市价，所以也不能详细反映固定资产的技术状况和盈利能力。(三)通货膨胀对财务报表的影响企业财务报表的数据都是用货币计量的，这就必然受价格水平的影响。币值稳定是货币假设的内容之一，若币值并不是稳定不变呢？面对这种情况，会计都仍以假设币值稳定为前提，依然采取历史成本原则，这必然会使会计报表所提供的会计数据存在较大的不真实性。其一，通货膨胀影响资产负债表的可靠性。由于通货膨胀，对货币性资产而言，当物价上涨，其实际购*力下降，报表中列示的货币资产额与实际购*力不一致。实物资产的情况则相反，实物资产均按历史成本反映，它们代表不同时期货币购*力的购置价格。持续的物价上涨使得实物资产的现时价值远远高出其账面价值，往往越是长期存放的资产低估现象越严重。从负债方面来看，货币性负债在物价上升时可为企业带来利润；而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还，物价上涨时会使企业造成损失。其二，通货膨胀同样影响着损益表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则，而不是收付实现制，这样损益也不可避免的会受到通货膨胀的影响。收入是现时的，而成本是历史的，在通货膨胀情况下，由于资产的低估导致成本偏低，因此会使收益虚增。以上这些影响资产负债表和损益表数据的真实性的情况必然会影响到我们对企业财务状况的分析和评价。(四)财务报表的编制重结果，轻过程财务报表通常只能说明企业理财结果、经济效益成果，而不能具体反映其经济内容的实现过程。比如，资产负债表上所反映的只是某一时点上资产、负债和所有者权益的静态状况，并不能明确反映企业管理当局在企业生产经营过程中是如何筹措资金，对筹措来的资金又是如何具体加以运用的，是否及时偿还了债务等。又如，通过损益表人们只能了解到企业所取得的收入是多少，至于收入是如何具体取得的却很难了解到。这无疑给财务报表分析带来了很大的局限性。(五)财务报表缺乏一定的可靠性和有效性财务报表中一些应该反映的内容没有得到有效的反映，从而影响对企业的分析评价。这是因为列入表中的仅仅是可利用的以货币计量的经济资源，实际上，企业有许多经济资源或是受到客观条件制约，或受到会计惯例的制约并未在报表中得到体现。比如企业的人力资源、企业自创的商誉、企业所处的经济环境，市场竞争优势等未在报表的资产项目内反映；再如，准备很快*的长期资产，未做记录的或有负债,为他人担保的项目对一个企业的变现能力或偿债能力都存在重大影响，但以上这些信息并未在财务报表中得到恰当反映,影响了它的可靠性和有效性。三、财务指标分析的局限性(一)财务指标分析的主观局限性设计财务指标体系的初衷是为了帮助财务报表的使用者能更好地了解、掌握一个企业的生产经营情况。但由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的法规、制度、准则等编制，不可避免地会出现一些人为的差错和失误，甚至恶意隐瞒。不同的分析者对同一张报表可能得出不一样的结论，对报表分析的结果有着直接的影响。1.分析者分析能力的局限性对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而，不同的财务分析人员对财务报表的认识度、对财务报表的解读与判断能力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异，往往理解财务分析计算指标的结果就有所不同。如果分析人员没有全面了解各项指标的计算过程和各项指标之间的关系，仅仅看计算结果，是很难全面把握各项指标所说明的经济涵义的。另外，分析者对财务指标的认识，仅仅依照书本上学习的理论知识来测算分析几个独立的财务指标也是不够的。既要有理论知识做基础也要有丰富的从事该工作的实际经验做后盾。因为不同的企业在进行财务分析时所侧重的财务指标和分析目的是不一样的，如果缺乏实际经验，就很难准确理解财务指标所传递的财务信息，这样必定会影响财务指标的分析。所以，理论必须还要与实践相结合才会更完善。2.分析者有意操纵财务指标的行为财务报表数据的信息质量受制于企业管理当局的职业道德。众所周知，企业的目的都是为了营利。然而，营利的方法和途径却是多种多样的。有的人通过正当的艰苦经营来谋取利润，也有人通过不正当的操作来谋取私利。当前我国上市公司的利润操纵非常普遍，几乎使人们丧失了对股票市场的信心，并由此而带来全国范围内、大面积、普遍的诚信危机。由于目前会计制度采取权责发生制为基本原则，内部人员可以利用这一制度虚构某些交易与事项，从而达到内部人员希望达到的财务数据，借以操纵利润。(二)财务指标分析的客观局限性1.短期偿债能力指标的局限性企业短期偿债能力是指，企业在短期债务到期以前可以变现用于偿还流动负债的能力。短期偿债能力指标分为流动比率和速动比率指标。由于流动资产一般在短期内能够转化为现金，所以用流动比率和速动比率反映企业短期偿债能力具有一定的合理性。然而，若单纯根据这两个比率指标对企业短期偿债能力做出判断，难免有失偏颇，这也是短期偿债能力固有缺陷之所在。（1）流动比率是流动资产除以流动负债的比值。企业常用该比率反映其短期偿债能力的强弱，这一比率值越高，表明流动资产超出流动负债的程度越高，即企业短期负债的安全程度越高。这意味着企业可以保障债权在到期日得以偿还，并在清算时不会受到重大损失。但这种有效性是很有局限性的。首先，流动资产中有相当部分是不具有清偿能力的。比如存货的变现能力较弱是大家早就一致公认的。随着市场需求的不断变化，产品品种的推陈出新、竞争的加剧，存货变现的不确定性也在加剧。企业对存货的采购若没有一个科学合理的管理控制系统，就会造成所购材料过时、贬值、失去原有的使用价值，甚至报废。而没有及时售出的产品也会面临更新换代而遭受贬值的风险，这也是为什么许多企业资产数额巨大，但资产质量差，残次冷背的存货是原因之一。其次，流动资产中还有一些项目是不能变现的。比如待摊费用、预付账款、预付费用，虽然从性质上来说将其视作一种流动资产，但事实上它并不具备变现支付的能力。所以，有时候，高流动比率并不一定表示企业对短期债务具有很高的清偿能力。再者，财务比率指标自身结构的局限性决定了它有效性的局限。例如，很高的流动比率一方面说明企业对短期债务有很大的安全保障，但另一方面也说明企业资产中有相对高比率部分是以流动资产的形式存在。这意味着，企业对资产的利用率低，资产闲置，收益低下，管理松懈；同时也可以说明企业经营观念的保守，没有充分利用企业目前的短期融资能力。（2）速动比率是速动资产除以流动负债的比率，是流动比率的辅助性指标。很多人认为速动比率更科学，因为速动资产扣除了变现能力较慢的存货，但公允地评价存货是一项比较复杂的工作。因为，确实存在的存货仍然有变现的价值，在很多情况下存货的成本和市价之间相差很大，对存货的速动性要有全面的认识。影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。而已经呆死的应收账款虽然表面上符合速动的定义，实质上已经没有任何实际价值可言。我国资产负债表上的应收账款无法完全作为偿还流动负债的一项来源。企业资产负债表只反映了应收账款的总额及其编报日的坏账准备余额，并不能反映企业应收账款的质量究竟如何，不能说明企业的应收账款在其最长的信用期内能够收回的数额。这样，就不可避免地在计算流动资产或速动资产时把一些超过企业信贷期限，发生坏账可能性较大的应收账款包含在内，从而影响流动比率、速动比率对短期偿债能力的确切反映。另外，应收账款有时甚至不符合流动资产的定义。流动资产是指可以在1年的1个营业周期内变现或被耗用的资产。那么2―3年账龄的应收账款就不符合这个定义，而3年以上的应收账款是要全额计提坏账准备的。当速动资产中含有大量的不良应收账款时，企业就必然无法准确判断其短期负债偿还能力，许多企业正是抓住了此弱点进行报表粉饰误导信息使用者。2.上市公司重要财务指标的局限性对于上市公司来说，最重要的财务指标是每股收益、每股净资产和净资产收益率。但人们在使用这几个财务指标时也应注意其存在的局限性问题。(1)每股收益的局限性每股收益=本年度净利润/年末普通股份总数，它表明普通股在本年度所获的利润，是衡量公司盈利能力的一个重要的比率指标。在计算这个比率时，分子是本年度的净利润，分母是年末普通股份总数，一个是时期指标，一个是时点指标，那么分子、分母的计算口径不完全一致。该公式主要是适用于本年度普通股股数未发生变化的情况，但实际情况并非如此。有学者认为，将年末普通股份总数改为加权平均普通股数是比较妥当的，但本年度的净利润却有着较大的不确定性。首先，存在人为的粉饰和会计政策等自身缺陷带来的局限性，前已述及。其次，每股收益不能反映公司经营风险的大小。在收益增加的同时风险往往是随之增加的。如通过负债融资来增加投资，扩大经营规模后可能会增加每股盈余，与此同时也增加了公司的财务风险，每股盈余的波动幅度将变大。这些风险是无法从这个指标上体现出来的，而投资者在评价公司股票的投资价值时，是不能只顾及其目前的盈利性而忽略其背后的风险的。再次，在计算每股盈余时，普通股股数是一个“份额”概念，不同的公司股票每一股份在经济上不等量，它们所含有的净资产和市价不同，即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之间的横向比较。这意味着投资者不能简单地根据不同公司的每股盈余来比较不同股票投资价值的高低，那么投资者只可以根据这个比率指标进行纵向比较来衡量公司盈利性的发展趋势。(2)每股净资产的局限性每股净资产=年度末股东权益（或期末净资产）/年度末普通股数，表示发行在外的普通股每一股份所代表的股东权益或账面权益。在进行投资分析时，只能有限地使用这个指标，因其是用历史成本计量的，既不反映净资产的变现价值，也不反映净资产的产出能力。例如，某公司的资产只有一块前几年购*的土地，并且没有负债，公司的净资产是土地的原始成本。现在土地的价格比过去翻了几番，引起股票价格上升，而其账面价值不变。这个账面价值，既不说明土地现在可以*多少钱，也不说明公司使用该土地能获得什么。(3)净资产收益率的局限性该指标是用来反映所有者权益的收益水平的，其计算公式有两种形式：一种是净资产收益率=净利润/年末股东权益，另一种是净资产收益率=净利润/平均净资产。这两个计算公式的分子都是净利润，分母则有区别：一个是年末净资产；一个是年初净资产和年末净资产的平均值。从理论上讲，净资产收益率是一种投资报酬率，理应由企业一定时期内取得的净收益与企业在该时期用于经营的净资产相对比。企业在一定时期用于经营的净资产是不断变化的，为了提高计算结果的准确性，应以净资产的加权平均数作为计算依据，但这样又过于复杂，从简化计算的角度考虑，分母用年初和年末净资产的平均值，同分子的当年净利润相比较似乎更为合理些。另一方面，“年末净资产”项目由于已经剔除向股东派发的现金股利数额，导致采取不同股利政策的公司，其“净资产收益率”的计算口径将产生差异。3.现金流量比率指标的局限性大家知道，真正能用于偿还债务的是现金流量，现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。所以，目前对流动性分析所采用的现金流量指标一般是以现金流量为基础来讲的。比如：（1）现金到期债务比=经营现金净流量/本期到期的债务；（2）现金流动负债比=经营现金净流量/流动负债；（3）现金债务总额比=经营现金净流量/债务总额。一般来说，这些指标数值越高，表明企业偿债能力越强，其支付债务有保证；而从企业资金的合理利用来看却不一定。比率太高，可能是因为企业拥有过多的现金，未能很好地在经营中运用的缘故。因此，公司应根据行业具体情况确定最佳比。需要注意的是，这里对公司的偿债能力的衡量指标用的是“经营现金净流量”，但是公司的任何一种现金来源无论是经营活动、投资活动还是筹资活动的现金流量都可以用于偿还企业的债务；再者，不同企业或同一企业它的性质、规模以及不同会计期间的经营活动现金流量有较大差别，使上述各指标在横向和纵向可比性上都存在较大缺陷，都用经营活动的现金流量来分析肯定有失偏颇。所以，若将分子所用的经营活动现金流量改为三项现金净流量的总和，来计算现金流量比率会更好些。4.部分财务指标计算公式标准不统一带来的局限性有些财务指标的计算公式缺乏统一的标准而使企业财务分析不准确。比如（1）对速动资产的界定有多种说法：有界定为“流动资产-存货”的；有界定为“流动资产-存货-预付费用”的；也有界定为“流动资产-存货-预付费用-待处理损失”的；这必然会影响速动比率的可比性。（2）对存货周转率比率也没有统一界定。有的企业采用“*成本/平均存货”，有的企业采用“*收入/平均存货”，还有的采用“*成本或*收入/期末存货”，（3）对应收账款周转率指标公式分子部分，有的企业采用*收入扣除折扣和折让后的*净额计算，而有的企业用*总额计算；同样公式分母部分，有的企业采用平均应收账款扣除坏账准备后的净额，而有的企业仅仅采用平均应收账款总额计算；（4）对总资产报酬率指标公式分子部分，有的企业用净收益来计算，而有的企业用净收益与利息费用之和计算。这样，不同企业之间的同一财务比率指标就失去了进行比较分析的基础，不可避免地影响指标的准确性与科学性。四、财务分析方法的局限性进行财务分析所使用的主要方法有比率分析法、比较分析法和趋势分析法，它们通过报表项目及其数据之间所揭示的财务关系的研究，给使用者提供了大量有助于他们做出正确决策的财务信息。但其固有的局限性也是显著的，我们分别来看其局限性：(一)比率分析法的局限性1.比率分析法自身的局限性比率分析法是一种事后分析方法，主要是针对已经发生的经济活动进行分析，在市场经济条件下，已表现出一定的滞后性。另外，比率分析是针对单个指标进行分析，综合程度较低，在某些情况下无法得出令人满意的结论。2.比率分析法受财务报表局限性影响由于比率分析法主要是依据财务报表所提供的数据进行分析，因此，财务报表上所反映的财务信息的局限性会影响比率分析法也必然会影响企业财务分析。这主要是针对资产负债表和损益表而言的。资产负债表是静态报表，只能反映企业在某一时点的财务状况，依此计算出来的相应资产负债表的比率也只能反映企业在某一时点的状况，无法据此准确预测企业未来的情况。损益表虽能反映动态情况，但由于会计政策和会计估计的影响使得损益表也不是一张精确的报表，从而据此计算出来的各比率指标有失准确性。再由于报表中的数据主要采用货币计量，对报表内的数据资料能够计量，而对一些报表外的信息，如未做记录的或有负债，未决诉讼，为他人担保等都没有在报表中反映所以也无法通过比率分析进行企业财务报表分析，事后财务分析很难满足相关使用者的需求。3.比率分析法缺乏一定的相关性和预见性比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣，弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。企业的财务报表数据，一般都是反映其过去的经营状况和财务成果，但是，过去的财务状况对预测未来只具有参考价值，并不能代表企业的未来前景。而且，企业的财务报表数据相对于它所反映的经营决策和经营活动具有一定的时滞性，因此，以反映企业过去情况为主的财务报表数据为基础计算得出的比率指标所提供的信息，经常不能很好地指导一个企业面向未来的经营、投资和筹资决策。4.比率分析法重“量”不重“质”通常比率分析法都是大量单纯数量指标的堆砌，而忽视对问题实质性的剖析。比如会计政策、会计处理方法的选择等对企业会计报表有影响的各因素都会对比率分析产生影响；各种比率指标的计算公式、名称等尚无统一标准也给分析运用带来很多麻烦；比率分析所采用的种种数据，一般都没有按一般物价水平进行调整，在通货膨胀时期，各种财务分析比率会失去原有的意义。再者，企业对会计信息的人为操纵也会影响财务比率指标，这样会误导信息使用者。比如有的企业赶在报表编制日前将贷款还掉，事后再设法借入，这样会使企业的流动性比率所揭示的信息缺乏真实性；另外，某些外界因素在企业的会计报表不作列示，这些都会影响比率分析的准确度，从而误导信息使用者做出错误的判断和决策。(二)趋势分析法的局限性趋势分析法是指与本企业不同时期指标相比，一般是运用数年的财务报表和财务比率进行财务分析，这比分析单个财务报表能了解的情况，特别是企业发展趋势。趋势分析法不仅能给分析者提供企业财务状况变动趋势方面的信息，而且还能为财务预测、决策提供依据。但是趋势分析法也有其局限性：1、趋势分析法所依据的资料，主要是财务报表的数据，具有一定的局限性；2、由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变，使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。(三)比较分析法的局限性比较分析法是指通过经济指标的对比分析，确定指标间差异与趋势的方法。财务分析极为注重比较，因此，比较分析法也是财务分析的最基本，最主要的方法之一。比较分析法在实际操作时，比较的双方必须具备可比性才有意义。然而数据是否可比则受众多条件的制约，如计算方法相同、计价标准一致、时间长度相等；在进行同行业比较时，要使其具有可比性，至少应具备三个条件：（1）同行业的业务性质相同或相似；（2）企业的经营规模较为接近；（3）经营方式相近或相同。这些条件自然限制了比较分析法的应用范围。而且会计数据都是用货币计量的，这就必然受价格水平的影响。由于不同地区的价格水平存在差异，各企业业务关系在区域上又不尽相同，其必然导致不同企业价格水平的差异，从而使之缺乏可比性。而价格水平的波动，则使不同时期的数据间更无可比性可言。五、改善财务报表分析局限性的几点看法(一)提高财务报表分析人员的综合能力和素质无论采用哪种财务报表的分析方法，分析人员的恰当判断都是非常重要的，分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。所以，加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识，熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的财务分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力，可以极大地减少和控制财务报表分析存在的问题。(二)采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果1.定量分析与定性分析相结合现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响，比如会计报表外部信息等。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，无疑可使报表分析达到最优化。2.动态分析和静态分析相结合企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。我们所看到的信息资料，特别是财务报表资料一般是静态的反映过去的情况。因此要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。3.个别分析与综合分析相结合财务指标数值具有相对性，同一指标数值在不同的情况下反映不同的问题，甚至会得出相反的结论。如资产管理比率中的应收账款周转率指标越高，一方面反映企业平均收账期越短，应收账款的收回越快，收账的效率高、质量好；另一方面也可能是由于企业的信用政策过于严格所致，这也会给企业带来负面影响，丧失部分机会成本。因此，在进行财务分析和评价时，单个指标不能说明问题，要根据某指标对其它方面可能产生的影响进行综合分析，才能得出正确结论。（三）加强时期指标在整个财务分析中的份量时点指标是指取自资产负债表中的数据，它们只代表企业某一时点的情况，而不能代表整个时期的情况。并且这类指标容易人为粉饰。现代的财务分析，不再是单纯地对资产负债表进行分析，而是向着以收益表的分析为中心的方向发展。因此我们可以增加时期指标在财务分析中的份量，以避免某些人为的因素使财务分析的结果有假。综上所述，企业财务报表分析固然非常重要，它可为信息使用者进行财务决策、计划和控制提供较大的帮助，但我们也要认清财务分析与评价的局限性所在，并且在必要时做适当的调整，以利于正确决策。分析人员应该明确其不足之处并对症下药，努力完善财务分析和评价的方法和手段，确保财务分析和评价不断健全和发展。

负利息是指对存款倒收的利息。
有的国家为了缓和通货膨胀的压力，紧缩本国通货，规定对外居民在该国用该国货币存入银行的款项不仅不付利息，反而倒收利息。例如瑞士*为了限制外资的流入，规定对外居民在瑞士的瑞士法郎存款每季倒收3%的利息（合年利率12%），以后又规定每季倒收10%的利息（合年利率40%）,倒收利息的存款限额也从原来的5万瑞士法郎降为2万瑞士法郎，这种作法带有收取手续费的性质。
中国民生银行太原分行成立于1998年2月18日，是民生银行在中西部地区最早设立的分支机构，也是最早立足三晋大地的首家新型股份制银行。

会计学（ACCA方向）其实就是国内各大高校开设的一个财会类特色专业，主要是想培养高层次职业应用型国际财会人才，算得上是一个高认可度、高含金量、高就业率的专业。目前，以中央财经大学 、西安交通大学、重庆大学等高校为代表，国内越来越多的高校开始增设该专业，并成为众多高校的热门专业。

ACCA专业的毕业生在国内的就业前景是非常不错的。据我所知，目前，多地*都将ACCA持证人员列为稀缺性高端财会人才，并出台了相关政策，将具备ACCA专业资格的高端财会金融人才纳入高端人才发展计划――
2016年以来，ACCA执业资格证持有人相继被纳入广州市高层次金融人才目录、深圳市罗湖区高层次产业人才“菁英计划”、成都天府新区“天府英才计划”以及上海金融领域“十三五”紧缺人才开发目录等项目；西安高新区在2018年2月最新出台的《加快金融业发展政策》里也正式把ACCA人才列为“积极吸引高端金融人才”对象。ACCA执业资格证持有人满足一定的条件后，即可享受各种福利和优待政策。

目前，国内开设会计学专业（ACCA方向）的高校100+所，其中有超过50+所高校是与ACCA授权教育机构楷博财经合作开办，包括：重庆大学、东北大学、兰州大学、深圳大学、云南大学等“985工程”、“211工程”重点建设高校。如此多的高校开设ACCA专业方向，可想而知其热门程度和就业前景都是非常不错的。有数据表明，该专业毕业生的就业率、就业层次和薪酬待遇上都高于同等院校普通财会专业的学生，且大部分就职于四大会计师事务所、大型金融机构、世界500强等大型企业。如果你毕业后打算从事财会相关工作，读会计学专业（ACCA方向）是一个不错的选择。

你知道大学里最有潜力的 8 个专业是哪些嘛？
其实，现在给考生咨询时，我一般不太建议大家选择一些传统的好的专业（除了计算机、软件工程），传统的好多专业可能虽然目前还算热门，但是其实我们要着眼于未来 5~10 年的发展来进行分析。
因为 5~10 年正好是未来大学毕业之后的职业发展关键期，你要是在这个时候选择好一个非常有潜力的专业之后，你可能就会取得先导优势。
我们这边简单的给大家分析一下未来哪 8 个专业最有潜力。
第一，火爆未来 10 年：人工智能专业及大学详解
人工智能！人工智能！人工智能！重要的事情强调三遍。目前，人工智能应用领域有四大场景，从宏观层面来看，都是涉及到非常热门的行业。
如果你学理科，或者是新高考选科选的是偏理科的方面，应该首选人工智能专业。当然，二本里边有该专业招生的学校比较少，但是今年会增加很多，人工智能或者跟人工智能相关的专业大家都可以选。
哪些是相关专业呢？像计算机科学技术是比较传统的，绝大部分学校也都有该专业，神经科学、认知科学、脑科学相关的专业，大家也都是可以去进行选择的。
假如大家要是有考研计划的话，但是分数够不着有人工智能专业的二本院校，那也可以选择数学专业。
因为你掌握了数学，其实真的就是掌握了所谓的科学的基础，掌握了各个学科的基础。数学是自然科学之王，这句话其实一点都不过分。
也就是说你选二本学校，它没有开人工智能专业，你可以选择跟它相关的物理、数学专业也都是可以的，完全 ok，前提是你已经做好自己的一个职业发展规划。这个职业发展规划是我们后面第 4 部分重点给大家讲的。
大家可以去看看《关于公布 2019 年度普通高等学校本科专业备案和审批结果的通知》，这个通知是在 2020 年 2 月 25 日发布的，教育部官网里面可以查到。
其中有 180 所高校新增了人工智能专业，比方说中原工学院，湖南工程学院，分数不是特别高，这些学校对于二本中等分数的考生来说是很友好的。
比方说我们明显可以看到，像这些河北民族师范学院、河北东方学院、河北外国语学院，我们选择这些像保定学院这一些相应的普通二本学校，会比我们选择其稍好一点的大学里的传统工科专业，是不是发展更有前景呢？
所以在这种情况下，回到我们前面提到的好大学的选择标准，最好选择外省且同等条件下，跟其他几项指标结合起来进行评估，选择最优的、最热的、最有潜力的专业。
大家后面可以自己仔细去查一下 2019 年度新增人工智能专业高校的名单，未来选择人工智能专业，绝对是非常有潜力的专业。
目前人工智能专业的毕业生是广受欢迎的，不少的大型科创公司也在积极的布局的人工智能领域中来。像谷歌百度这样的大厂里边，算法工程师岗位也是薪资待遇非常高的一些职位。
此外，目前国家对于人工智能的重视已经上升到战略层面。因此可以预见在未来一定是一个既有前途又有钱途的热门专业。有统计表明到 2030 年我国的人工智能领域的人才缺口超过 500 万。
所以总体而言，人才的需求量非常大，而且人工智能相关岗位的待遇非常高。年薪百万的应届毕业生也是大有人在，至于应届毕业生超过 50 万的，在该领域大家也都习以为常。
当然选择人工智能专业一般要求要有非常好的数理功底，必须对于数学基础能力有非常高的要求，一些梳理基础非常薄弱的考生应该慎重报考。
附参考:2019 至 2020 年，215 所新增人工智能专业的高校：
第二个专业，数据科学与大数据技术专业：这些大学最有潜力！
具体的学校名单大家也可以去看一下，很多人可能还没注意到这个专业，它的未来前景其实现在还没有慢慢起来，等到 4 年之后，那个时候肯定是最火爆的专业之一。
当然除此之外，像物联网专业，软件工程专业热度也还是持续的，然后还有是临床医学专业，这也是我最推荐的适合理工科的考生理科的考生来进行选择的非常富有前景的专业。
从 2015 年～2019 年，全国 612 所高校成功申报数据科学与大数据技术本科专业，其发展势头由此可见是非常迅猛的。
以 Hadoop 开发工程师为例，Hadoop 入门月薪达 8K 以上，1 年工作经验 1.2W 以上，2-3 年工作经验的年薪 30 万―50 万，
1、Hadoop 大数据开发方向; 所涉及的职业岗位为：大数据工程师、大数据维护工程师、大数据研发工程师、大数据架构师等;
2、数据挖掘、数据分析和机器学习方向; 所涉及的职业岗位为：大数据分析师、大数据高级工程师、大数据分析师专家、大数据挖掘师、大数据算法师等;
3、大数据运维和云计算方向;对应岗位：大数据运维工程师。
数据科学与大数据技术本科专业是 2016 年设置的新增专业。目前的课程教学体系也涵盖了大数据的发现，处理，运算应用的核心理论和技术。这个专业的培养目标当然是。社会急需的大数据处理和分析能力的高级复合型人才。
目前大数据技术已经在很多的金融机构，银行，保险，证券机构。甚至医疗卫生领域以及国防。航天领域也都有广泛的应用。
而且也有统计表明：未来几年的大数据人才缺口等多打 150 万。很多大公司也非常青睐学习大数据专业的毕业生，从 2020 届毕业生当中也可以看出来。
目前大数据领域有三个主要的技术方向。我们的大数据专业的毕业生只要精通了一个确实未来的就业发展前景都是非常可期的。
对普通二本中等分数的话，我这边推荐上海电机学院、四川工业科技学院、常州工学院、盐城工学院、湖北工程学院、河南工学院、南昌工学院这种办学质量在全国二本大学中整体而言都还是比较靠前的。
第三，物联网专业为何能成为高考热搜专业？
物联网是新一代信息技术的重要组成部分，通过智能感知识别技术、以及通信感知技术可以将物品进行相应的联系和信息交换，因此也有人将其称为继计算机互联网之后，世界信息产业发展的第 3 次浪潮。
一般像我们的校园一卡通，高速的 ETC 收费系统，再到我们现在的智能手环，智能手表以及其他的一些可穿戴设备，都跟我们提到的物联网技术有关。
未来应用场景也包括像智慧城市、健康医疗、工业物联网和新型国防工程等方面，都是有广泛的应用。一般而言，从事的岗位像物联网软件研发工程师这些职位也都是非常高薪的职业。
物联网专业的毕业生日后可从事物联网嵌入式工程师、物联网软件研发工程师、物联网硬件研发工程师、物联网终端设备工程师等相关高薪工作。
这边给大家推荐一些物联网专业比较强的二本大学有安徽理工大学、桂林理工大学、哈尔滨商业大学、浙江万里学院、新疆农业大学、烟台大学、东北石油大学，以及云南财经大学。
这里面也给大家推荐在物联网工程比较强的几所民办大学，像武汉工商学院、南昌理工学院、重庆工程学院、西安外事学院、广东白云学院武汉东湖学院也都挺不错。
第四，软件工程专业的热度未来还能持续吗？这些大学被严重低估！
接下来根据大学生就业数据统计，从就业率，月收入、工作与专业相关度、就业满意度与离职率等指标综合来看，软件工程专业的就业率、就业满意度以及月收入等方面都是非常高的，而且目前也是成为越来越多学生选专业的首选方案。
虽然软件工程跟计算机专业是有很多重叠之处的，但基本上而言，软件工程比较侧重于软件的编程，以及各种类型的软件研发和维护方面，计算机的科学与技术专业则是偏重于计算机的软硬件相关技术理论的学习。
有数据表明，到 2025 年，我国对于复合型软件工程技术人才和软件工程管理人才的缺口高达 950 万，未来也是国家战略重点发展的行业之一。
软件工程推荐比较好的二本大学，像东莞理工学院、内蒙古工业大学、大连交通大学、泰山学院、西安文理学院、常州工学院、龙岩学院、吉首大学。
第五，真的要劝你学医吗？――临床医学专业及大学详解
首先，选临床医学之前大家要想清楚，会比较累。当然但是其实发展潜力也是比较好的，尤其是我们现在今年特殊的情况，让我们大家也认识到了这个问题。临床医生非常短缺，目前还非常短缺，未来也是非常重要的。
临床医学专业也是每年理工类考生报考意愿比较强烈的专业之一，尤其在 2012 年之后教育部严格控制了医学院的招生规模和招生人数的增长速度，结果导致近些年来医学类专业的分数线持续火热。
一般而言，临床医学专业的毕业生，基本都能够适应在医疗单位，科研部门从事相关的医疗以及疾病预防和医学科研等方面的工作。
在所有医学类专业中，临床医学专业的技术性最强、涉及知识面最广、日后的就业前景也是最好的。
这其中有一个重要原因是因为临床医学类的相关职业准入门槛非常高。如果缺乏相应的职业资格是被禁止从业的。
正是由于临床医学专业的这种排他性和专业性，一般毕业生在就业市场的竞争力也非常强。
此外，大家也可以把眼光放到整个临床医学类的相关专业，比如麻醉学专业、医学影像学专业、眼视光医学专业、精神医学专业以及放射医学专业，这些临床医学类的专业在当前的所有医学的专业中也都是非常有竞争力的。
如果在校期间实践能力比较强，而且善于社交、人脉比较丰富的大学毕业生，通常还能够适应与市场接触面比较广的岗位，比如医药代表*经理、产品经理、医药公司的招商经理等等。
因此从这个角度来看，选临床医学相关专业，其实它的薪资上限是非常高的。
这里边给大家推荐几所在临床医学专业比较好的、有发展潜力的二本大学：新乡医学院遵义医学院、赣南医学院、桂林医学院、西安医学院、长沙医学院、川北医学院、锦州医科大学。
对于文科生而言，有哪些专业最有潜力呢？
第六，无法取代的非教师职业莫属？师范类专业哪个最好？
对于文科生而言，这里重点推荐语言类、师范专业。尤其师范类专业其实是非常有潜力的，也是我最极力推荐的一个文科类专业，当然同时理科生也可以报考。
为什么极力推荐师范专业？
一是从行业角度去分析，教师这个职业是在哪个时代，甚至于未来的人工智能时代也无法取代的重要职业。特别是从今年疫情的特殊情况来看，教师行业相对于其他行业而言，它的职业稳定率是比较高的，这样不至于让你丢掉饭碗。
而且师范类专业排他性非常强，没有教师资格证一般是不允许进入公立学校体制内的，这样在就业的时候就挡掉了一大部分的潜在竞争者。
二是从社会发展对教师职业的需求来看，目前国家正处于新一轮的婴儿潮，未来大几十年内对教师的岗位的需求量只会增不会减。从国家人口结构来看，现在我国人口老龄化的趋势非常明显，年轻人对于孩子的教育非常重视，所以师范类专业值得重点考虑。
从性别差异上来看，对于男生，比较建议大家选择像数学、学科、教学、物理、化学等专业，但女生的话去选择英语、语文等主科、新高考核心科目如历史师范专业相对来说较为合适。
现在国家很重视对师范类院校的建设，抛开那些重点大学和普通的本一高校，即使是在二本学校里面，也有一些质量还不错的二本学院。
这里给大家推荐一些有潜力的二本师范学院：安庆师范大学、阜阳师范大学、衡阳师范学院、乐山师范学院、绵阳师范学院、长江师范学院、太原师范学院、黄冈师范学院、周口师范学院、广东第二师范学院、长沙师范学院、宁德师范学院。
第七，亘古不变的经世之法：工商管理专业及大学详解
很多人可能会问：工商管理专业不是听说非常虚吗，为什么你还在这边大力推荐工商管理专业呢？
其实，这其中其实有一个大的环境大家要考虑一下：我们未来即将面临的是一个人工智能的时代，未来的很多的职业技能都要被人工智能所取代。但是这其中有哪些方面的能力，是人工智能所取代不了的呢？
个人的理解就是战略思维、执行力、创造力这种是人工智能至少在短期内是没法替代人的重要的能力。所以在这边推荐工商管理专业，其实它的培养目标就是培养具备能力的大学毕业生。
试想一下，我们经过了这几千年的人类文明，不管哪个时代、哪个国度，管理的思维尤其是工商管理方面的思维，对于个人的安身立命其实是非常关键的，也是任何时代中成功人士的一个核心素养。
从学科知识结构来看，工商管理是一门跨人文社科以及工程科学的一种综合性的交叉学科，一般要培养学生具备商业、经济、管理、财务等方面的知识，未来能够适应社会经济管理发展的需求。
而且，就业面也非常广，能够适应在企事业单位、*公共管理部门从事相应的商业管理、公共管理和教学科研方面的工作。
很多人觉得工商管理专业比较虚，是因为大部分的大学生忽略了大学期间所对应的专业实践。
对工商管理专业而言，我们很多学校的培养方案其实要求去一些企事业单位来进行相应的实践的，在实践中来提升自己的专业能力这一点是比较关键的。
这边推荐比较好的工商管理专业的二本大学：北京物资学院、武汉纺织大学、长春理工大学、沈阳药科大学、东莞理工学院、信阳师范学院、合肥学院、湖北经济学院、洛阳理工学院、南阳理工学院、北京城市学院、燕京理工学院、重庆文理学院、南昌理工学院。
第八，年薪 36 万起？汉语国际教育专业及大学分析
很多人可能还不知道汉语国际教育这个专业未来的发展趋势以及发展现状，这里面给大家先讲一则招聘消息，去年 2019 年的时候阿联酋教育部委托中国的国家汉办发布了一则招聘消息，当时刷爆了整个汉语国际教育圈：给出的年薪是 36 万，而且是税后的。
人民日报、人民日报海外网为此也作了报道，它们题目分别为《阿联酋年薪 36 万人民币聘中文老师 很多人坐不住了》《36 万年薪聘去阿联酋当中文老师 官方:是真的! 》，大家有兴趣可以去了解一下。
我之所以对这个专业非常熟悉，是因为我的女朋友今年就比较顺利的进入了阿联酋教育部的签约行列，然后目前也在那边的一个幼儿园当中进行授课，总体感觉非常好。
尤其是在这个疫情当中，我们发现其实阿联酋那边的福利待遇其实是非常好的，跟我们预期中的中东国家的人文自然环境要好很多很多。
当然去年的时候也有消息，就是沙特那边准备在 2020 年新招 3000 个中文老师，阿联酋也准备新招 1000 个中文老师。
这些中东土豪国计划要从幼儿园到大学开设中文课程，而且是普及到每一个学生，不过今年虽然因为疫情耽搁，但是未来几年之后，汉语国际教育专业肯定是比是一个非常热门的高薪专业，这是无可置疑的。
一般而言，汉语国际教育专业培养的学生，他们的教学技能都会比较突出，而且在英语方面也是比较突出的，在跨文化交际、语言交流、跨国适应能力方面的能力都比其他专业的学生要更好。
所以在这边强力推荐文科生可以重点考虑，将汉语国际教育老师作为自己的未来职业发展方向，汉语国际教育专业毕业生的薪资上限其实是比很多的热门工科专业是要高的。
推荐汉语国际教育专业方面有潜力的二本大学：云南民族大学、贵州民族大学、鲁东大学、南通大学、三峡大学、湖北文理学院、衡阳师范学院、惠州学院、兰州交通大学、大连民族学院、齐齐哈尔大学、洛阳师范学院、大理学院、九江学院。
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